Anonim

Den 1. januar 2008 trådte føderale love i kraft, der ændrede nogle kapitler i skatteloven for Den Russiske Føderation (i det følgende benævnt skatteloven):

Ændringerne påvirkede den første del af den russiske skattekodeks samt hovedskatterne (moms, indkomstskat, personlig indkomstskat, enkelt social skat, særlige ordninger).

Overvej nogle af de mest imponerende ændringsforslag.

Siden 1. januar 2008 har artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelovgivning været gældende med ændringer. Ifølge den kan en overbetaling af skat modregnes i restancer på skatter af den tilsvarende type og ikke inden for rammerne af en CSC som før.

Skattetyper er angivet i artikel 13, 14, 15 i skatteloven. Vi har 10 føderale skatter, og der kan nu foretages modregning mellem moms og indkomstskat (inklusive den del, der går til budgettet for emnet for Den Russiske Føderation) eller endda UST (eksklusive pensionsbidrag). Det er tilladt for ”Simplister” at modregne forskud for en enkelt skat ved årets udgang som et minimum, da dette er den samme skat af samme type.

I henhold til lov nr. 137-FZ fastlægges der fra 1. januar 2008 for alle skatteydere, uanset størrelsen af ​​provenuet fra salget, en skatteperiode - et kvartal og ingen forskud!

Vi minder de skatteydere, der har skattepligtige og ikke momspligtige transaktioner: Med henblik på separat regnskabsmæssig beregning skal andelen beregnes på grundlag af omsætningen for kvartalet og ikke for måneden, som det var før, som i stk. 4 i art. 170 i Den Russiske Føderations skattelovgivning siger: ”Den specificerede andel bestemmes på grundlag af omkostningerne ved levering af varer (arbejde, tjenester), ejendomsrettigheder, hvis salg er skattepligtig (fritaget for skat), i de samlede omkostninger for varer, der er afsendt i skatteperioden.” Ellers, hvis tilbage månedlig beregning, skal du foretage en justering i slutningen af ​​kvartalet.

Lov nr. 85-FZ har endelig returneret deres lovlige 180 kalenderdage til internationale luftfartsselskaber for at bekræfte den 0. momssats. Og bagefter, fra 1. januar 2007. Derudover, når der afregnes med uregistrerede udlændinge til arbejde, tjenester, der er nævnt i stk. 4 s. 1 art. 148 i Den Russiske Føderations skattelov (rådgivning, reklame, forskning osv.) Fratager udlændingens tilbagebetaling af beløbet for en dårligt leveret tjeneste ikke skatteagenten - den russiske køber retten til fradrag for moms.

Regningen for konsulenttjenester, der er indsendt af en udlænding i vores organisation, er 118 DE (monetære enheder).

D 26 K 76 100 DE

D 19 K 76 18 DE

D 76 K 52 100 DE

D 76 K 68 18 DE

D 68 K 51 18 DE

D 52 K 76 100 DE

D 68 K 19 18 DE

Når der skiftes til specielle tilstande og vice versa, fastlægges overgangsbestemmelser om merværdiafgift.

Momsen fra det forskud, der er beregnet i 4. kvartal, før overgangen til “forenklet” eller “beregnet”, kan fradrages, hvis momsbeløbet overføres til køberen.

Når vi er i speciel tilstand, køber vi varer, materialer. Momsen, som leverandøren præsenterer, kan trækkes fra, når der skiftes til den generelle ordning, kun opmærksomhed! Ikke al moms akkumuleret på konto 19, men kun i den del, der svarer til saldoen på varer og materialer på 10, 41 konti, det vil sige usolgte varer.

Ændringer til art. 149 i Den Russiske Føderations skattekode. Salget af ikke-jernholdigt skrot og affald er nu opført i afsnit 2, det vil sige som en del af fordelene, der ikke kan frafaldes. Ved salg af jernholdigt metaller fra 2008 skal du betale moms.

Stk. 2 suppleres også med stk. 26, hvorefter sælgerne, når de udøver eksklusive rettigheder (praktisk talt alle immaterielle aktiver), samt ikke-eksklusive rettigheder til at bruge dem i henhold til licensaftaler (dette gælder primært computerprogrammer) en momsfritagelse.

I stk. 3 optrådte afsnit. 16.1, hvorefter organisationer, der beskæftiger sig med innovative aktiviteter til at skabe nye teknologier, er fritaget for moms.

I afsnit 26 s. 3 Artikel 149 i Den Russiske Føderations skattelovgivning siges det, at transaktioner i forbindelse med tildeling af rettigheder, der stammer fra kontante låneaftaler, er fritaget for moms. Det vil sige, at hvis modtageren erhvervede en sådan ret for 210 DE og derefter krævede 240 DE (lånebeløb) fra låntageren, skulle han fra en forskel på 30 DE ikke betale moms.

Der forekom meget alvorlige ændringer i ikke-monetære afviklinger.

Artikel 172, stk. 2, indeholder et link til art. 168 s. 4 i skatteloven. Det betyder, at når der modregnes modkrav, er det nødvendigt at overføre moms til hinanden, ellers kan momsfradraget ikke anvendes. Så finansministeriet og skattemyndighederne kommenterer ændringsforslaget.

I 1. kvartal 2008 blev varer købt i henhold til en salgskontrakt. Momsen "input" trækkes på den generelt fastlagte måde:

D 10 K 60 100 DE

D 19 K 60 18 DE

D 68 K 19 18 DE

I 2. kvartal blev varer sendt til vores leverandør under en salgskontrakt, der blev opkrævet moms for betaling til budgettet:

D 62 K 90/1 118 DE

D 90/3 K 68 18 DE.

I 3. kvartal blev vi enige om modregning af modkrav på homogene krav i henhold til disse aftaler:

D 60 K 62 100 DE

Overførte hinanden moms:

D 60 K 51 18 DE

D 51 K 62 18 DE

For 1. kvartal skal du indsende en opdateret momsangivelse, udfylde et yderligere ark til indkøbsmaterialet, betale bøder indtil tredje kvartal, når leverandøren på grundlag af en betalingsordre for overførsel af moms har mulighed for at tage "input" moms til fradrag.

Der er dog gode nyheder. Til gengæld er afregninger med regninger, kompensation moms for modtagne varer fradragsberettiget fuldstændigt og ikke baseret på omkostningerne ved de overførte varer (regninger), som det var før 2008.

Fra 1. januar 2008 er moms ikke skattepligtig.

En sådan absurd erklæring måtte skrives i loven, så skattemyndighederne endelig roede sig. Vi taler om overførsel af anlægsaktiver til den autoriserede kapital.

Restværdien af ​​de overførte anlægsaktiver er 100 DE. En værdiansættelse af anlægsaktiver 300 DE blev aftalt med stifterne.

Ved transmissionssiden:

D 76 K 01 100 DE

D 58/1 K 76 100 DE

D 58/1 K 68 18 DE

D 08 K 75/1 300 DE

D 01 K 08 300 DE

D 68 K 83 18 DE

Dette er netop denne moms, der registreres i yderligere indbetalt kapital og ikke i indkomstens sammensætning og ikke er underlagt indkomstskat fra 1. januar 2008!

Den tilsvarende ændring optrådte i art. 251 i Den Russiske Føderations skattelovgivning takket være lov nr. 216-FZ.

I afsnit 16 i artikel 255 i Den Russiske Føderations skattelov er grænsen for bidrag til frivillig personlig forsikring i tilfælde af død eller skade steget fra 10.000 til 15.000 rubler pr. Person pr. År. Og i stk. 6 i artikel 272 i Den Russiske Føderations skattelovgivning siges det nu, at ikke kun engangsbetalinger fordeles, men alle andre betalinger i henhold til forsikringsaftaler. Hvis vi for eksempel betaler to gange i henhold til en årlig kontrakt, fordeler vi begge betalinger og afskriver ikke betalingen som udgifter, som den var sidste år.

Den mest interessante var ændringen i grænserne for værdien af ​​anlægsaktiver. I art. 256 i Den Russiske Føderations skattelovgivning sagde, at anlægsaktiver nu inkluderer genstande værd over 20.000 rubler. For længe siden! Endelig kan du foretage ændringer i regnskabspraksis og bruge den ret, der er tildelt af RAS 6/01 (op til 20.000 rubler). Og i art. 259 i Den Russiske Føderations skattelov, grænserne for udgifter til biler og passager-minibusser, afskrevet med en koefficient på 0, 5, fordoblet: henholdsvis op til 600.000 rubler og 800.000 rubler.

I art. 288 i Den Russiske Føderations skattekode, var fristen for rapportering til IFTS den 31. december, hvis flere separate underafdelinger er placeret i et emne i Den Russiske Føderation, og vi vælger en af ​​dem til betaling og rapportering om indkomstskat.

Dette ændringsforslag fungerer i fuld kraft fra 2009, hvis der er nye enheder, som vi ikke rapporterer til skatten før den 31. december 2008, vil det være nødvendigt at fordele skatten næste år. Det vigtigste er at indsende erklæringer for alle afdelinger, ellers vil vi have en bøde i henhold til art. 119 i Den Russiske Føderations skattekode.

Lov nr. 76-FZ ændrede beskatningen af ​​udbytte. Den personlige indkomstskattesats ved udbetaling af udbytte til ikke-beboere faldt fra 30% til 15%. Indkomstskattesatsen efter modtagelse af udbytte fra ikke-residente - udenlandske organisationer faldt fra 15% til 9%. Der er en sats på 0% for dem med en deltagelsesandel på mere end 50%, et deltagelsesbeløb på mere end 500 millioner rubler og en deltagelsesperiode på mere end 1 år.

I artikel 275 i Den Russiske Føderations skattekode optrådte formlen:

hvor

- indkomstskat eller personlig indkomstskat

- forholdet mellem udbytte til fordel for en bestemt beboer og det samlede udbytte mellem beboere

- skattesats på beboere (9%)

- udbetalt udbytte

- udbytte modtaget af os fra deltagelse i andre organisationer.

Vores organisations autoriserede kapital består af 1000 aktier, hvoraf 50 tilhører en udenlandsk organisation, 50 til en ikke-hjemmehørende person, 200 til en russisk organisation, 700 til en bosiddende person. Det blev besluttet at påløbe udbytte på 1 rubel per 1 aktie. Derudover modtog vi udbytte fra deltagelse i et russisk selskab 100 rubler.

1. Modtagelse af udbytte afspejles i posteringerne:

D 51 K 76/3 100 gnid.

D 76/3 K 91/1 100 gnide.

2. Vi opnår udbytte til ikke-beboere (både det ene og det andet):

D 84 K 75/2 50 gnid.

D 75/2 K 68 8 gnide.

(kildeskat til en sats på 15%)

D 75/2 K 52 42 gnide.

(betaling af indkomst minus skat)

3. Vi beregner udbyttet fra den russiske organisation:

D 84 K 75/2 200 gnid.

Vi beregner indkomstskat efter formlen:

N / A = 200/900 * 9% * (900–100) = 16 rubler.

D 75/2 K 68 16 gnide.

D 75/2 K 51 184 gnide.

4. Vi får udbytte til en enkelt beboer:

D 84 K 75/2 700 gnide.

Vi beregner personlig indkomstskat efter formlen: personlig indkomstskat = 700/900 * 9% * (900-100) = 56 rubler.

D 75/2 K 68 56 gnide.

D 75/2 K 50 644 gnide.

Faktisk har intet ændret sig. Som tidligere drager de udbytte, vi modtager, fordel af de påløbne. Siden 2008 er en fordel præsenteret i form af en formel.

Blandt andre ændringer i personlig indkomstskat er det vigtigste at fastlægge normen for ikke-afgiftspligtig dagpenge i stk. 3 i art. 217: 700 gnide. pr. dag - i Rusland og 2500 rubler. - på udenlandske forretningsrejser. På samme tid har intet ændret sig i fortjeneste skat og UST, da det var 100 rubler. pr. dag forbliver det.

I art. 219 i Den Russiske Føderations skattelov (sociale fradrag for personlig indkomstskat) er den nye procedure allerede i kraft for 2007-indtægter:

Indkomstbeløbet kan reduceres med følgende fradrag:

1. velgørenhed - inden for 25% af indkomsten

2. din træning - se note;

3. Undervisning af børn - en begrænsning på 50.000 rubler. for hvert barn i det samlede beløb for begge forældre;

4. behandling - se note;

5. køb af medicin - se note;

6. dyre behandling - uden begrænsninger;

7. frivillig pensionsforsikring af egne og familiemedlemmer - se

Bemærk.

Bemærk. Mængden af ​​udgifter PP.2, 4, 5, 7 - inden for 100 000 rubler

Hvis en civil kontrakt ikke indgås med en person, men en civil kontrakt (kontrakt, levering af tjenester), vil USN ikke være genstand for kompensation for udgifter i henhold til en sådan aftale, kun servicegebyret.

I fjerde kvartal er det nødvendigt at overføre månedlige forskud for UST. Dette følger af den ændrede version af Art. 243 i Den Russiske Føderations skattekode.

Og endelig, fra 1. januar 2008, er en ny skala for satser for bidrag til obligatorisk pensionsforsikring for personer under 1967 år i kraft. For andre forbliver alt som før.

Tabel. Bidragssatser for OPS fra 2008 (for personer født i 1967 og yngre).

Basis til beregning af forsikringspræmier for hver enkelt kumulativt siden begyndelsen af ​​året. At finansiere forsikringsdelen af ​​alderspensionen. At finansiere den finansierede del af alderspensionen.

Op til 280.000 rubler - 8, 0% 6, 0%